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EXERCICE N°1
Les flux financiers de l’entreprise AHMED on extrait 
Les renseignements suivants
             Encaissement en espèces de la facture du client Mehdi         …………….4 750
             Règlement en espèces de la facture du fournisseur Ismail………………..1 250
             Paiement du loyer en espèces …………………………………………….2 300
             Emprunt a la banque ……………………………………………………..1 950
             Règlement de la facture du garagiste (en espèces)………………………..590
TRAVAIL A FAIRE 
Ø Analyser ces opérations en RESSOURCES et en EMPLOIS
  EXERCICE N°2
Monsieur AZIZ a créée une entreprise individuelle et a effectué les opérations suivantes 
             Emprunt a la banque …………………………………………………..300 000
             Achats de marchandises a crédit ……………………………………….22 000
             Acquisition d’un local par cheque……………………………………...300 000
             Déposé des espèces en caisse (retirées de la banque)…………………..10 000
             Déposé des espèces en banque ………………………………………….8 000 TRAVAIL A FAIRE 
Présenter le tableau des EMPLOIS et des RESSOURCES de l’entreprise AZIZ
Vérifier l’égalité EMPLOIS=RESSOURCES



SOLUTIONS 

SOLUTION EXERCICE  N°1



Caisse
       
Caisse
1250
Fournisseur (Ismail)



Caisse 
2300
Locations



Emprunt 
1950
Banque 

Caisse 
590
Fournisseur  (garagiste)



SOLUTION EXERCICE N° 2

TABLEAU DES EMPLOIS ET DES RESSOURCES


Operations 

EMPLOIS 
RESSOURCES 
Eléments 
Montant
Eléments
Montant 
Emprunt a la banque 
Achat de marchandises
Acquisition d’un local 
Déposé des espèces en caisse
Dépose des espèces en banque 

Banque
Marchandises
Local
Caisse 
Banque 



300 000
22 000
300 000
10 000
8 000

Emprunt 
Fournisseurs 
Banque 
Banque 
Caisse 



300 000
22 000
300 000
10 000
8 000

Total 

 640 000

640 000

LE PRESENTATION DU BILAN


EXERCICE N°3

Madame JOUBA crée une entreprise individuelle elle apporte :
Ø  Un matériel de transport ……………………………………………………148 000
Ø  Du mobilier ………………………………………………………………….45 000
Ø  Un stock de marchandises…………………………………………………..270 000
Ø  Des fonds déposés en banque ………………………………………………100 000
Ø  Emprunt………………………………………………………………………90 000
TRAVAIL A FAIRE 
Déterminer le capital et établir le bilan 

EXERCICE N°4

Les différents postes de l’entreprise GHAZAL sont les suivants :
Ø  Fonds commercial…………………………………………….100 000 Ø Capital ………………………………………………………..600 000
Ø  Emprunt………………………………………………………300 000
Ø  Constructions…………………………………………………400 000 Ø Matériel informatique………………………………………...120 000 Ø Mobilier de bureau…………………………………………….30 000
Ø  Matériel de transport………………………………………….150 000
Ø  Marchandises en stock………………………………………..100 000 Ø Créance sur clients……………………………………………..80 000
Ø  Fonds déposés à la banque……………………………………..50 000 Ø Sommes déposées en caisse……………………………………..5 000
Ø  Dettes envers les fournisseurs…………………………………135 000
TRAVAIL A FAIRE 
Dresser le bilan 

EXERCICE N°5

A la clôture de l’exercice comptable les postes du bilan de la société AHMED se présentent comme suit : Ø Emprunt bancaire a plus d’un an …………………………210 000
Ø  Fonds déposés à la banque ………………………………...19 400
Ø  Dû aux fournisseurs…………………………………………9 200
Ø  Dû a la C.N.S.S……………………………………………….800
Ø  Rémunération dues au personnel……………………………3 200 Ø Créances sur les clients…………………………………….15 700 Ø Sommes déposées en caisse…………………………………5 500
Ø  Etat T.V.A due……………………………………………..22 000
Ø  Marchandises déposées en stock………………………….123 400
Ø  Installations techniques……………………………………150 000 Ø Matériel de transport………………………………………..75 200 Ø Mobilier de bureau………………………………………….50 000
Ø  Capital ……………………………………………………..250 000 Ø Matériel informatique………………………………………    ?
TRAVAIL A FAIRE 
Etablir le bilan ayant détermination au préalable la valeur du matériel informatique 

Solutions 

SOLUTION EXERCICE N°3
Etablissement du bilan et détermination du capital de l’entreprise JOUBA

BILAN

ACTIF                                                                        PASSIF
Matériel de transport
Mobilier de bureau
Stock de marchandises
Banque 
148 000
45 000 270 000
190 000
Capital   (1) Emprunt 
563 000 90 000
TOTAL 
653 000
TOTAL  
653 000
(1) Capital =total actif – total passif
             =653 000 – 90 000= 563 000

SOLUTION EXERCICE N°4


Actif 

Passif 

IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
Fonds commercial

IMMOBILISATIONS CORPORELLES
-          Constructions
-          Matériel de transport
-          Mobilier matériel de bureau et aménagement divers 
STOCKS
Marchandises 

CREANCES DE L4ACTIF CIRCULANT
Clients 

TRESORERIE-ACTIF
Banque
Caisse 

100 000

400 000 150 000
150 000


100 000


80 000

50 000 5 000
CAPITAUX PROPRES
Capital social
DETTES DE FINANCEMENT

Emprunt 
DETTES DU PASSIF CIRCULANT 
Fournisseurs 

600 000


300 000

135 000
TOTAL
1 035 000
TOTAL
1 035 000


SOLUTION EXERCICE N° 5

Etablissement du bilan et détermination de la valeur du matériel informatique 
Actif 
Passif 

ACTIF IMMOBILISE
IMMOBILISATIONS CORPORELLES
-         Installations techniques matériel et outillage
-         Matériel de transport
-         Mobilier de bureau
-         Matériel informatique (1)

ACTIF CIRCULANT (hors trésorerie)
STOCKS
Marchandises

CREANCES DE L’ACTIF
CIRCULANT
Clients et comptes rattachés 

TRESORERIE-ACTIF
Banque T.G et C.P
Caisse régies d’avances et accréditifs


150 000

75 200
50 000
56 000



123 400



15 700


19 400 5 500
FINANCEMENT PERMANENT
CAPITAUX PROPRES
Capital social ou personnel

DETTES DE FINANCEMENT
Autres dettes de financement

PASSIF CIRCULANT (hors trésorerie)
DETTES DU PASSIF CIRCULANT
Fournisseur et comptes rattachés 
Rémunérations dues au personnel
Organismes sociaux
Etat T.V.A due


250 000

210 000



9 200

3 200
800
22 000
TOTAL
495 200
TOTAL
495 200

(1) Matériel informatique = total passif – total actif connu
                                    = 495 000 – 439 200   = 56 000




LE FONCTIONNEMENT DES COMPTES

EXERCICE N°7

L’entreprise HICHAM a effectué les opérations suivantes au cours du mois d’avril 19N Le 1/4/19N les espèces déposes par monsieur Hicham s’élèvent a      ………………….6 210
La 2/4/19N vente de marchandises contre chèque bancaire ……………………….......12 000
Le 4/4/19N paiement en espèces fournisseurs de bureau…………………………………..441 Le 5/4/19N achat timbre postes en espèces………………………………………………...140 Le 5/4/19N achat timbres fiscaux en espèces………………………………………………455
Le 4/5/19N retrait de la banque pour alimenter la caisse ………………………………..6 000
Le 8/4/19N règlement par chèque de la quittance d’électricité ……………………………730
Le 9/4/19N règlement en espèces fournisseur Tarik …………………………………….1 024
Le 10/4/19N versement acompte en espèces a la secrétaire……………………………...1 250
Le 13/4/19N paiement au journal « X » pour insertion d’une publicité en espèces ………657 Le 17/4/19N règlement du client Mehdi en espèces……………………………………..2 020
Le 21/4/19N ventes de la semaine (dont 8000 par chèque 2000en espèces et le reste a crédit) 11 103
Le 19/4/19N retrait pour les besoins personnels de monsieur Hicham en espèces………..5 100 TRAVAIL A FAIRE 
Enregistrer ces opérations dans les comptes schématiques de l’entreprise HICHAM

SOLUTION EXERCICE N°7


D                          5161                          C
Caisse 



D                              5141                              C
Banque

(1/4) 6 210
(6/4) 6 000 (17/4) 2 020
(21/4) 2 000
(4/4) 441
(5/4) 140
(5/4) 455
(9/4) 1 024
(10/4) 1 250
(13/4) 657 (29/4) 5 100

(2/4) 12 000
(21/4) 8 000
(6/4) 6 000 (8/4) 730
D
7
Ventes de 
111       C marchandises
D
6
Achats de four
122        C nitures de bureau


(2/4) 12 000
(21/4) 11 103

(4/4) 441

D
6
Frais
145       C postaux
D
6 Impôt
16         C et taxes
(5/4) 140

(5/4) 455


D                          6125                           C
Achats non stockés de  matières et de fournitures

D                            4411                             C
Fournisseurs
(8/4) 730

(9/4) 1 024

D                          3431                           C
Avances et acomptes au personnel
D                            6144                             C
Annonces et insertions
(10/4) 1 250

(13/4) 657

D                          3421                           C
Clients
D                            1111                             C
Capital social
(2/4) 1 103
(17/4) 2 020
(29/4) 5 100
(1/4) 6 210


L’ENREGISTREMENT DES 

DOCUMENTS COMPTABLE

EXERCICE N°8

Enregistrer les documents ci-après dans le journal de l’entreprise AHMED (le transport est effectué par les soins de l’entreprise AHMED) et dans le journal de l’entreprise YAHYA

AHMED                           16 juillet N
                                à YAHYA Facture n°10

Marchandises                                    3 100 Remise 5%                                           155
Net commercial                                2 945
TVA 20%                                            589
Net à payer                                       3 534

AHMED                                          15 juillet N

à YAHYA
Facture n°9
Marchandises                                            9 000
Remise 10%                                                900
Net commercial                                        8 100
Escompte 1%                                                81 Net financier                                             8 019 Port                                                               31
TVA 20%                                                 1 610
Net à payer                                               9 660 

AHMED                                 19 juillet N

                                          à YAHYA avoir n°17 rabais 10% sur
facture n°10                                    294,50 TVA 20%                                        58 ,90
Net à déduire                                  353,40

AHMED                                          10 juillet N

  à YAHYA
avoir n°16
retour de marchandises                                700 TVA 20%                                                    140 Net à déduire                                               840

EXERCICE N°9

Journaliser dans les livres comptables de l’entreprise TOUBA les documents ci-après (le transport est effectué par l’entreprise TOUBA)

TOUBA                                23/10/N
                                               CAURA

Facture n°01

Marchandises                                    6 000 Rabais 20%                                       1 200
Net commercial                                4 800 Escompte  1%                                       48 Port                                                       43
TVA 20%                                           959
Payé au comptant                             5 754
Ce jour par chèque postal                           

JOURNAL L’UNION                        24/10/N

TOUBA
Facture n° M47
Annonces publicitaires                           18 000
TVA     20%                                                900
Net à payer                                             21 600
Par traite n°005 au 30/11/N 

TOUBA                                23/10/ N
                                             STE LEMBA
                                           avoir n°91
retour de marchandises                       400 remise 10%                                           40                                                             360
 TVA 20%                                             72
Net à déduire                                       432

JOURNAL L’UNION                    29/10/ N
                                                            TOUBA avoir n°56
omission d’une remise sur facture n°M47
du 24/10/N                                              2 400 TVA 20%                                                   480
Net à votre crédit                                    2 880

EXERCICE N° 10

La société ANAS vous demande de compléter les documents ci-dessous puis de les enregistrer au journal

Société ANAS                   15/10/N
                 Doit entreprise NASA
Facture n°15/N
Marchandises                         9 500 Rabais 10%                            …….
…………..                             …….
TVA 20%                              ……..
Net à payer                            ……..


Par chèque bancaire jour de livraison 


PUB 2000                                       12/10/N
          Doit société ANAS
Facture n°A/10

Annonces publicitaires            10 000 Remise 20%                             ……..
Net commercial                       …….. TVA 20%                                 …….
Net à payer                              ………
Par chèque postal a réception de facture 





Entreprise ZARA                17/10/N
                                      Doit ANAS
Facture n° 10/17
Meubles de bureau             10 000
Fournitures de bureau          1 500                                             ..…… Remise 10%                       ……..
TVA   20%                         ……..
Net à payer                         ……..

(au plus tard le 30/11/N)














Société ANAS                         14/10/N
                                      Doit JILALI

Facture n° j/10

Marchandises                   15 000 Remises  10%                    ……..
Et 10%                              ………
TVA 20%                        ………..
Net à payer                      ………..






Société NAR                  16/10/N
                           Doit société ANAS

Facture n°16/10
Produit d’entretien            3 800 Remise 10%                      …….
Port                                      500
TVA 20%                          …….
NET à payer                      …….

(en espèces)


Société ANAS                           19/10/N
                                  Entreprise NASA

Avoir n°A/10
Remise supplémentaire
Sur facture n°15/N du 
15/10     10% soit                    ………
TVA 20%                                ……… Net à déduire                          ………



SOLUTION EXERCICE N°8

Le journal de l’entreprise AHMED (fournisseur) se présente comme suit :


10/07



7111
4455

3121
Ventes de marchandises
Etat TVA facturée






Clients
700
140



840

Avoir n°16




15/07



3421
6386

7111
7127
4455
Clients 
Escomptes accordés



Ventes de marchandises
Ventes et produits accessoires
Etat TVA facturée
9 660 81



8 100
31 1 610

Facture n°9




16/07



3421

7111
4455
Clients 


Ventes de marchandises 
Etat TVA facturée
3 534


2 945
589


Facture n°10





19/07



7119
4455

3421
RRR accordés par l’entreprise Etat TVA facturée



Client
s 
294,50 58,90



353,40
TOTAL JOURNAL 

14 468,40
14 468,40

Le journal de l’entreprise YAHYA (client) se présente comme suit :



10/07



4411

6111
3455
Fournisseurs


Achats de marchandises Etat TVA récupérable sur les charges
840


700
140

Avoir n°16




15/07



6111
6142
3455

4411
7386

Achats de marchandises
Transports sur achats
Etat TVA récupérable sur les charges




Fournisseurs 
Escomptes obtenus 
8 100
31 1 610




9 660 81


16/07



6111
3455

4411
Achats de marchandises 
Etat TVA récupérable sur les  charges    Fournisseurs
2 945 589



3 534

Facture n°10




19/07



4411

6119

3455
Fournisseurs 


RRR obtenus sur achats de marchandises
Etat TVA récupérable sur les charges
353,40


294,50

58,90

TOTAL JOURNAL 
14 468,40
14 468,40










SOLUTION EXERCICE N°9

Le journal de l’entreprise TOUBA se présente comme suit :


23/10



5146
6386

7111
7127
4455


Chèque postaux
Escomptes accordés



Ventes de marchandises
Ventes et produits accessoires
Etat TVA facturée
5 754 48



3 800
43 959
Facture n°01


23/10



7111
4455

3421
Ventes de marchandises Etat TVA facturée



Clients
360 72



432
Facture d’avoir n°91


24/10



6144
3455

4415
Annonces et insertions Etat TVA récupérable sur les charges




Fournisseurs-effets à payer
18 000 3 600



21 600
Facture n°M47 traite n° 005


29/10



4411

6149

3455
Fournisseurs


RRR obtenus sur autres charges externes
Etat TVA récupérable sur les charges
2 880


2 400

480
Facture d’avoir n°56


Date




SOLUTION EXERCICE N°10

PUB 2000                                      12/10/N
          Doit société ANAS
Facture n°A/10

Annonces publicitaires            10 000 Remise 20%                               2 000
Net commercial                         8 000
TVA 20%                                  1 600 Net à payer                                9 600
Par chèque postal a réception de facture 

Société ANAS                   15/10/N                  
                 Doit entreprise NASA
Facture n°15/N
Marchandises                         9 500
Rabais 10%                               950
Net commercial                     8 550    
TVA 20%                               1 710
Net à payer                           10 260


Par chèque bancaire jour de livraison   




      Entreprise ZARA                 17/10/N                                       Société ANAS                         14/10/N
                                           Doit ANAS                                                                             Doit JILALI
      Facture n° 10/17                                                                        
      Meubles de bureau             10 000                                           Facture n° j/10
      Fournitures de bureau           1 500                                           
                                                  11 500                                          Marchandises                    15 000
      Remise 10%                          1 150                                          Remises  10%                      1 500
      Net commercial                  10 350                                                                                     13 500
      TVA   20%                           2 070                                           Remise  10%                        1 350
      Net à payer                         12 420                                           Net commercial                  12 150
                                                                                                       TVA 20%                             2 430
(au plus tard le 30/11/N)                Net à payer                         14 580     
        


Société NAR                  16/10/N               Société ANAS                           19/10/N                            Doit société ANAS                                                      Entreprise NASA
                     
     Facture n°16/10                                                                        Avoir n°A/10
     Produit d’entretien             3 800                                             Remise supplémentaire
     Remise 10%                          380                                            Sur facture n°15/N du 
     Port                                       500                                             15/10     10% soit                      855
TVA 20%                             784  TVA 20%                                  171 NET à payer                      4 704  Net à déduire                          1 026
                     (en espèces)                
                     

Le journal de la société ANAS se présente comme suit :

12/10



6144
3455

5146
Annonces et insertions Etat TVA récupérable sur les charges



Chèque postaux
8 000
1 600



9 600

Chèque postal n°



14/10




3421

7111
4455
Clients


Ventes de marchandises Etat TVA facturée
14 580


12 150
2 430

Facture n°j/10



15/10




5141

7111
4455
Banque 


Ventes de marchandises Etat TVA facturée
10 260


8 550
1 710

Facture n° 15/N



16/10




6122
6142
3455

5161
Achats de produits d’entretien Transport sur achats
Etat TVA récupérable sur les charges




Caisse 
3 420
500
784




4 704

Pièce de caisse n°



17/10




2351
6125
3455

3455

4481

4411
Mobilier de bureau
Achats de fournitures de bureau Etat TVA récupérable sur immobilisations
Etat TVA récupérable sur les charges






Dettes sur acquisition d’immobilisations
Fournisseurs 
9 000
1 350
1 800
270






10 800

1 620

Facture n°10/17



19/10




7119
4455

3421
RRR accordés par l’entreprise Etat TVA facturée



Clients 
855
171



1 026

Avoir n° A/10



Date



LE JOURNAL

EXERCICE N°11

Enregistrer dans le journal de l’entreprise CHOUBA les opérations suivantes au cours du mois de décembre N

Le 3/12  ventes de marchandises 4 000 DH remise 10% emballages consignés 100 DH facture D/12 Le 5/12 ventes de marchandises 3 500 DH rabais 20% escompte 2% port 126 DH facture F/5 réglée par chèque bancaire
Les 8/12 achats de marchandises 1 100 DH escompte 2% transport 40 DH emballages consignés 60 DH facture B/44
Le  9/12 achats de produits d’entretien 7 000 DH remise 10% et 20% facture n°k/45 payée par chèque bancaire
Le 18/12 retour d’emballages consignés 200 DH valeur de reprise 15 DH la facture d’avoir A/12 a été envoyée au client
Le 23/12 retour de 1 000 DH brut de produits d’entretien et réception le jour même de la facture d’avoir n°A/62
Le 27/12 ventes d’emballages 100 DH (sur consignations du 20/11/N facture 1/93)

N.Bèle taux de la TVA est de 20% (tous les montant sont en hors taxes)
      èLe transport est à la charge du client (il est effectué par une entreprise de transport)

EXERCICE N°12

Compléter et comptabiliser les documents suivants dans le journal de la société « PRIMEURS DE BERKANE » (P .B) (le port est effectué par les soins de l’entreprise P.B)

MONDIAL EMALLAGES             1/9/N
                                      Doit : P .B.

Facture n°1/9

P.B                                                        7/9/N
     Doit : Délices de BOUARFA

Facture n°6/67
250 caisses de fruit                  ……
Remise 10%                            …….. Remise 5%                               ……
Net commercial                      ……..
TVA 20%                               …….. Port                                         …….
TVA sur port 20%                      400 Emballages récupérables         5 000

Net à payer                           110 000
Marchandises                                     …… Remise 8%                                         ……. TVA 20%                                        18 400 Port                                                    …….

TVA 20%                                          …….



Récupérables                                     2 500
Net à payer                                    115 420

SOLUTIONS EXERCICE N°11

Le journal de l’entreprise CHOUBA


3/12



3421

7111
4455
4425
Clients 



Ventes de marchandises
Etat TVA facturée
Clients-dettes pour emballages et matériel consignés
4 420


3 600 720
100
Facture n°D/12



5/12




5141
6386

7111
4455
6142
3455
Banque 
Escomptes accordés



Ventes de marchandises
Etat TVA facturée
Transports sur ventes  Etat TVA récupérable sur les charges 
3 436 56



2800
548,80
126 17,64
Facture n°F/5


8/12



6111
6142
3455

3413

4411
7386


Achats de marchandises Transport sur achats
Etat TVA récupérable sur les charges 
Fournisseurs-créances pour emballages et matériel à rendre






Fournisseurs
Escomptes obtenus
1 100
40
221,20

60






1 399,20
22
Facture n°B/44


9/12



6125
3455

5141
Achats de fournitures d’entretien Etat TVA récupérable sur les charges



Banque 
5 040
1 008



6 048
Facture n° k/45


18/12



4425

3421
7127

4455
Clients-dettes pour emballages et matériel consignés


Clients 
Bonis sur reprises d’emballages consignés
Etat TVA facturée
200


150
41,67

8,33
Facture d’avoir A/12


23/12



4411

6125
3455
Fournisseurs


Achats de fournitures d’entretien Etat TVA récupérable sur les charges
864


720
144
Facture d’avoir n° A/62


27/12



4425

3421

7127

4455
Clients-dettes pour emballages et matériel consignés
Clients




Autres ventes et produits accessoires Etat TVA facturée
100

20




100

20
Facture n° 1/93


Date




SOLUTION EXERCICE N°12

MONDIAL EMALLAGES             1/9/N
                                      Doit : P .B.

Facture n°1/9

P.B                                                        7/9/N
     Doit : Délices de BOUARFA

Facture n°6/67
250 caisses de fruit                  100 000
Remise 10%                               10 000
Remise 5%                                   4500
Net commercial                         85 500
TVA 20%                                  17 100
Port                                              2 000
TVA sur port 20%                         400 Emballages récupérables            5 000

Net à payer                             110 000
Marchandises                                100 000
Remise 8%                                        8 000 Net commercial                               92 000
TVA 20%                                        18 400
Port                                                    2 100

TVA 20%                                             420



Emballages Récupérables                 2 500
Net à payer                                    115 420


Le journal de la société PRIMEURS DE BERKANE se présente comme suit :



1/9



6123

6142
3455

3413

4411
Achats d’emballages récupérables non identifiables Transports sur achats
Etat TVA récupérable sur les charges
Fournisseurs-créances pour emballages et matériel à rendre







Fournisseurs
85 500

2 000
17 500

5 000







110 000

Facture n°1/9


7/9



3421

7111
7127
4455
4425
Clients


Ventes de marchandises
Ports et frais accessoires facturée
Etat TVA facturée
Clients-dettes pour emballages et matériel consignés
115 420


92 000
2 100
18 820 2 500
Facture n°6/67


Date




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